Z dniem 1 stycznia 2024 roku wchodzi w życie tzw. podatek minimalny dla firmy, które poniosły stratę podatkową lub nie przekroczyły 2-procent progu rentowności. Kto będzie musiał zapłacić podatek minimalny?
Kiedy trzeba będzie zapłacić?
Podatek minimalny wraca po dwóch latach karencji. Firma, która w 2024 roku. poniesie stratę podatkową lub nie przekroczy progu 2 % rentowności będzie musiała zapłacić podatek minimalny w 2025 roku.
Dla kogo podatek minimalny?
Podatek minimalny będzie zazwyczaj stosowany w sytuacji, gdy podatnik (firma) osiąga dochody podatkowe, ale nie wykazuje zysku podatkowego lub jego wysokość jest bardzo niska w stosunku do przychodów, czyli nie więcej niż 2 %. Podatek minimalny ma na celu również ograniczenie praktyk optymalizacji podatkowej, które prowadzą do niskiego opodatkowania w stosunku do rzeczywistej zdolności do generowania zysków, a także przerzucania dochodów z polskich spółek do jurysdykcji o korzystniejszym reżimie opodatkowania.
Kto jest zwolniony?
Podatek minimalny nie będzie obejmował m.in.:
- podatników rozpoczynający działalność – w 3 pierwszych latach podatkowych,
- podatników, którzy zanotowali spadek przychodów o minimum 30 proc. w porównaniu z rokiem ubiegłym,
- przedsiębiorstwa finansowe w rozumieniu art. 15c ust. 16 ustawy o CIT (banki, SKOK-i, towarzystwa ubezpieczeniowe, etc.).
- podatników zajmujących się eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych lub wydobywaniem kopalin wymienionych w załączniku do ustawy z 9 czerwca 2011 r. – Prawo geologiczne i górnicze, których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na światowych rynkach,
- spółki, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nieposiadające udziałów w innych podmiotach,
- małych podatników CIT (których roczne przychody brutto ze sprzedaży nie przekraczają 2 mln euro),
- spółki komunalne,
- podatników świadczących usługi związane z ochroną zdrowia,
- firm postawionych w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym.
Co ważne!
Zapłaconą sumę minimalnego podatku dochodowego za określony rok podatkowy można potraktować jako odliczenie od tradycyjnego podatku dochodowego w następnych latach, zgodnie z przepisami art. 19 ustawy o CIT. Możliwość ta obowiązuje jednak tylko przez trzy kolejne lata podatkowe, które następują bezpośrednio po roku, w którym został zapłacony minimalny podatek dochodowy, i odliczenie to można dokonywać jedynie w rocznym zeznaniu podatkowym.
Ile wynosi podatek minimalny?
Wartość podatku minimalnego wynosi 10% specjalnie obliczonej podstawy opodatkowania. Podstawa ta składa się z czterech głównych składników:
- 1,5% wartości przychodów, nie licząc zysków kapitałowych, uzyskanych przez podatnika w danym roku podatkowym.
- Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego ponoszonych wobec podmiotów powiązanych nad specyficznym współczynnikiem. Ten współczynnik to 30% różnicy między przychodami firmy (bez odsetek) a jej kosztami (wyłączając amortyzację i koszty finansowania dłużnego).
- Koszty, które przekraczają 3 miliony złotych ponad kwotę obliczoną według wzoru, bazującego na 5% różnicy między przychodami (bez odsetek) a kosztami (bez amortyzacji i odsetek).
Wyliczoną podstawę opodatkowania zmniejsza się o wszelkie odpisy, przysługujące podatnikowi poza ulgą na złe długi.
Jak pomóc może doradca podatkowy?
Doradca podatkowy może być nieocenionym wsparciem w procesie rozliczania podatku minimalnego. Przede wszystkim, może zawczasu doradzać w zakresie strategii planowania podatkowego, które mogą zminimalizować obciążenie podatkiem minimalnym. W przypadku kontroli podatkowych lub sporów z organami podatkowymi w przedmiocie podatku minimalnego, doradca podatkowy może reprezentować interesy firmy, negocjować w jej imieniu i pomagać w rozwiązywaniu problemów.